电信业营改增，“减税”为何成了“减收”

电信业营改增，“增税”为何出了“减收”增值税是价外税，在发票上价格和税额分别所列，买方最后缴纳的是“价税合计”的金额，而卖方算入收益的是不含税的那部分金额。观点先行看： ?“营改增后他们的税负减少较为显著。

这主要是因为与其涉及的增值税链条还没几乎‘切断’。” ?“电信运营商短期内受到的冲击较小，而产业链下游的一些互联网公司、咨询服务公司、服务和内容提供商等则可以立刻利润。

” ?“不受营改增影响，电信运营商短期内收益将增加8%~10%，利润将增加10%~20%。” ?“如果运营商不涨价，收益就一定会上升。但目前用户的呼声、国家的指导思路、运营商的市场竞争等，要求了电信资费只有可能越来越低。

” ?“营改增的仅次于益处是企业可以抵扣一部分前一环节已交纳的税款。然而，在收益增加的同时，电信运营商短期内需要取得的抵扣项十分受限。” ?“如果集采模式不展开优化，运营商毫无疑问将因为‘留抵’效应而损失大量的可用作抵扣的进项税。

” 6月1日起，电信业月展开“营改增”，这是今年时隔交通运输业全部划入“营改增”范围后，我国“营改增”推展全面推行的又一最重要措施。作为国家根本性的税制改革，“营改增”的逐步实行有助更进一步完备税制，获释改革红利，将对涉及行业的增税产生显著起到。

然而，我国三大电信运营商却不约而同地发布公告称之为，“营改增”将在短期内对公司经营收入和利润导致较小负面影响。为什么一项目的“增税”的税制改革却不会带给“减收”的结果？“减收”的负面影响是继续的，还是将长期存在？面临“营改增”的月实行，电信运营商又应当如何应付？带着这些问题，人民邮电报记者近日专访了工信部电信研究院泰尔管理研究所（以下全称“泰尔管理所”）的几位专家。了解营改增—— “结构性”而非“普遍性”增税 “营改增”即涉及企业由交纳营业税改回交纳增值税，是我国从2011年开始逐步推广全面推行的一项最重要的税制改革。泰尔管理所项目经理许丹莹回应，非常简单地说道，“营改增”解决问题的是各个环节反复征收的问题，改革后企业只需为自己的生产环节产生电子货币的那部分收益纳税，而仍然必须反复交纳上游企业已缴的税款。

我国税法规定了两种主要的税——营业税和增值税。营业税的计算方法是：不应扣缴税额=接受方缴纳的价款×税率；增值税则不存在一个可“抵扣”的进项税，不应扣缴税额=销项税-进项税，销项税=接受方缴纳的价款÷（1+税率）×税率，企业可不缴纳的进项税就是其上游企业已交纳的销项税。

例如，A企业生产的一种产品以100元的总价卖给B企业，B企业将其加工后以110元的总价售出。如果征税营业税，A企业不应按100元的收益纳税，B企业虽然利润只有10元，但却仍然要按110元的收益纳税；改征增值税后，因为A企业早已为100元的收益缴纳了税，所以B企业只需为10元这部分电子货币的收益纳税，从而防止了反复征收。辨别我国“营改增”的历程，主要经历了三个阶段。

许丹莹讲解说道，2011年，上海开始全面推行“营改增”，主要针对交通运输业和部分现代服务业；到了2012年，国务院将试点范围更进一步不断扩大至10个省市，2013年推展至全国全面推行；2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业开始“营改增”，自此交通运输业已全部划入“营改增”范围，6月1日起，电信业开始全面推行“营改增”。数年来，“营改增”在交通等行业全面推行的效果如何呢？根据财政部发布的数据，2012年我国“营改增”构建增税400多亿元，2013年增税多达1400亿元，2014年第一季度“营改增”为涉及行业增税375亿元。

“从整体来看，营改增构建了结构性的增税，增税效果非常明显。但就明确企业而言，也是有人有缘有人恨”，泰尔管理所运营咨询部副主任王莉如是说。“善”的主要是轻资产企业，还包括现代服务业中那些获取研发和技术、信息技术、文化创意等服务的企业，还有小规模纳税人（年销售额在规定标准以下，并且会计核算不完善，无法按规定上报有关税务资料的增值税纳税人）。

以小规模纳税人为事例，以前其税率是5%，“营改增”后税率再降3%，再行再加可以“抵扣”的进项税，他们实际交纳的税款增加得非常明显，立刻就享用到改革红利。这反映了国家希望现代服务业、中小企业发展的战略。“恨”的是交通运输企业（尤其是陆路交通运输企业），“营改增”后他们的税负（实际计缴的税款占到比较不应的增值税销售收入的比例）减少较为显著。

王莉指出，这主要是因为与其涉及的增值税链条还没几乎“切断”。“营改增”之前他们限于的税率是3%，而改革后税率提高至11%。

而同时其上游企业所属的许多行业还没展开“营改增”，例如交通运输的打气酬劳、过路费等是交通运输企业的主要开支，而这些目前都未能划入“营改增”范围。这就意味著，他们在为下游企业抵扣进项税的同时，自己并无法取得来自上游企业的进项税抵扣，“这一来一去，税负就反而减少了。”但是随着“营改增”范围的不断扩大，可抵扣的进项税将激增，从长年来看，交通运输企业也将构建税负的减少。

付出代价冲击—— 预计电信运营商利润增加10%~20% 经国务院批准后，财政部和国家税务总局日前印发《关于将电信业划入营业税改征增值税试点的通报》（以下全称“通报”），具体了电信业“营改增”的范围、税率等细节。许丹莹认为，从“通报”的内容来看，电信业“营改增”主要探讨三个方面。一是希望发展电子货币电信业务。

“通报”认为：“获取基础电信服务，税率为11%。获取电子货币电信服务，税率为6%。”基础电信业务的税率是电子货币电信业务税率的将近两倍，这是国家希望电信运营商战略转型、大力发展电子货币电信业务的明确反映。

税率分成11%和6%两个档，也是国家总结交通运输业“营改增”试点经验后，为减轻电信业部分企业短期税负减少而采行的一种折衷方案。近年来，基础电信业务收益持续下降，同时凭借3G的发展，电子货币电信业务收益大大减少。2013年我国电信业非话音收益占到比首次过半，超过了53.2%。

随着4G牌照的派发，2014年电信电子货币业务收入未来将会更进一步快速增长。王莉回应：“将正在下降的收益按比较较高的税率征收，将正在减少的收益按较低的税率征收，从而尽量减少对电信企业的冲击。

” 二是希望调整优化营销方式。“通报”拒绝：“纳税人获取电信业服务时，附带赠送给用户辨识卡、电信终端等货物或者电信业服务的，不应将其获得的全部价款和价外费用展开分别核算，按各自限于的税率计算出来交纳增值税。

”这意味著运营商“买赠、买送”的终端等实物礼品将被视同销售，要交纳销项税，且这类物品的销项税税率为17%，低于电信业务的税率。似乎，运营商必须调整以往以成本换用户、换收益的粗犷营销方式与营销手段，提高营销资源的效益。三是希望我国电信业积极参与国际竞争。

“通报”提及：“境内单位和个人向中华人民共和国境外单位获取电信业服务，减免增值税。”这将有助我国电信行业的国际化发展，反对和希望更好的企业“回头过来”，提升我国电信业的国际影响力和综合实力，减缓我国从网络“大国”迈进网络“强国”的步伐。“营改增”之后，电信业否也不会像交通运输业一样经常出现“喜忧参半”的局面呢？答案是认同的。

泰尔管理所业务与投资咨询部副主任王力指出，对于整个电信行业而言，“营改增”毫无疑问是一个受到影响消息，但就各产业链中的明确企业而言，短期内也是几家有缘几家愁。电信运营商短期内受到的“冲击”较小，而产业链下游的一些互联网公司、咨询服务公司、服务和内容提供商等则可以立刻利润。“营改增”将对电信运营商收益导致较小的负面影响。增值税是价外税，营业税是价内税。

价外税即价格和税是分离的，明确的反映就是，增值税发票上分别标明了价格和税额，而营业税发票上只标明了价格。如这张增值税发票票样右图，计算机不含税的价格为5999元，除以税率17%后获得税额1019.83元，两者相乘获得含税的价格7018.83元。许丹莹说道：“营改增后，向用户说明账单将沦为运营商的一项最重要工作，以免导致不必要的误会。

因为当看见发票上经常出现两个价格时，很多用户有可能都会困惑‘为什么我要缴纳较高的价格’，运营商就得跟用户说明，用户实际缴纳的是含税的价格，包括的税实际是运营商代国家缴纳的，并没沦为自己的收益。” 明确而言，例如某用户最后缴纳的宽带费为1000元，“营改增”之前，运营商的收益就是1000元；“营改增”之后，虽然运营商某种程度接到了1000元，但这1000元是含税的价格，按增值税计算公式（税额=1000÷〈1+税率〉×税率，按6%的税率计算出来）算数出有税额大约为57元，因此其确实的收益变成了大约943元。

这就是“营改增”导致运营商收益必要上升的原因。“也就是说，如果运营商不涨价，收益就一定会上升。但目前用户的呼声、国家的指导思路、运营商的市场竞争等，要求了电信资费只有可能越来越低。”根据6%和11%的税率，泰尔管理所经测算后预计，不受“营改增”影响，电信运营商短期内收益将增加8%~10%。

仍然根据这个例子，“营改增”之前，电信业限于的税率为3%，运营商不应交纳的税额为1000元×3%=30元；“营改增”之后，即便按6%的较低税率计算出来，运营商不应交纳的销项税额也变成了大约57元，减少了大约27元。当然，“营改增”的仅次于益处是企业可以抵扣一部分前一环节已交纳的税款（进项税）。

然而，在收益增加的同时，电信运营商短期内需要取得的抵扣项十分受限。许丹莹讲解说道，运营商的成本主要分成五大部分：网间网内承销、人工、保险费、电路出租和SGA（销售成本、一般成本以及管理成本）。

根据泰尔管理所的测算，如果要保持与“营改增”之前非常的利润水平，可抵扣成本的占比必需超过45%~70%。而根据运营商各成本的特性，融合国家规定，在2~3年内其中60%左右的成本是不能抵扣的，据此推算出这期间运营商的利润将增加10%~20%。

下游的轻资产企业则可以立刻享用改革红利。例如，服务提供商租给电信运营商的网络再行将宽带服务卖给用户，网络租给费用占到了他们收益的相当大一部分。

“营改增”以前，即便利润较少，但仍然要按总的价格纳税，而改革后，他们就仍然必须为租给网络的那部分费用纳税了（即作为进项税抵扣），所以对他们而言，增税的效果是立竿见影的。探析应付之道—— 供应商管理、集采、外包和营销等亟须优化 面临“营改增”带给的冲击，电信运营商应当如何应付呢？泰尔管理所运营咨询部项目经理何阳指出，在大力发展电子货币电信业务、减缓“回头过来”步伐的同时，运营商应当从供应商管理、集中于订购、外包和营销等多个方面应从展开调整和优化，才能尽早挽回短期内“营改增”带给的有利局面。——增强供应商纳税类型的审查。

有所不同类型的纳税人，其增值税率是不一样的。例如获取货物销售、加工处置以及有形资产出租等一般纳税人，其增值税征收率是17%；交通运输业和部分服务业的增值税征收率为11%和6%；小规模纳税人其限于税率为3%。“有可能小规模纳税人报价较低，但是他需要获取的抵扣进项税也较少，综合算下来，对于运营商而言，总的成本有可能低过一些一般纳税人较高的报价方案。

”因此，供应商能否获取增值税发票（获取可抵扣的进项税）、可抵扣进项税的多少等将沦为运营商综合考量供应商及其报价的新标准。——调整和优化集中于订购模式。

近年来，我国三大运营商都在特别强调“集约化管理”，其核心就是集中于订购——集团或省公司对于订购项目展开统一谈判、签下和缴付，从而构建整体成本的线性规划。然而，“营改增”后拒绝“票、款、货”完全一致，即纳税的单位、销售产品的单位和售予货物的单位要完全一致，只有三者完全一致才能抵扣进项税。

而集采模式下，销售产品和纳税的往往是地市公司，售予货物的是集团或省公司，这就将导致产生了进项税却无法抵扣的“留抵”现象。以中国移动为事例，通过物流改建工程，中国移动竣工了大区级和省级的两级仓储中心，其功能就是对集中于订购的货物展开统一仓储。

然而，这种模式下，仓储中心在运营过程中取得的增值税发票，不能用作抵扣仓储中心须要交纳的销项税，而仓储中心并不积极开展销售业务（没销项税），所以即便其享有了可抵扣的进项税，也无法实际地扣减，这就造成了“留抵”。如果集采模式不展开优化，运营商毫无疑问将因为“留抵”效应而损失大量的可用作抵扣的进项税。

——转变整体外包模式，展开订购精细化管理。现有的模式下，运营商将某个项目包给供应商，因为运营商并不必要出售项目所需的货物，所以无法享用到随之带给的可抵扣的进项税。“营改增”后为了尽量多地构建进项税抵扣，运营商必须和供应商展开协商，转变整体包的模式，将出售货物的不道德分离出来。

同时，由于有所不同的纳税人其限于的税率有所不同，为了构建进项税抵扣的最大化，运营商不应构建订购的精细化管理，在订购时区分有所不同的进口商项，根据有所不同的税率构建线性规划的订购人组。——道别以成本换收益的营销模式。

多年以来，“差使话费送来礼品”沦为运营商最重要的营销方式之一。“营改增”之前，无论是“差使话费送来手机”还是“差使话费送来食用油”等，运营商都只需为缴纳的话费纳税，而且可以将出售礼品的费用作为成本处置，这样一来总体交纳的税比分开收益话费不应交纳的税更加较低。“营改增”之后拒绝将这些赠送给的物品分别核算，按各自的税率计算出来交纳增值税。荐个非常简单的例子，如果用户缴纳800元钱，运营商向其赠送给价值400元的手机，“营改增”之前，运营商只需按800元计算出来纳税；“营改增”之后，礼品的赠送给要视同销售，运营商除了按800元计算出来纳税之外，还要为售出了400元的手机纳税。

分数外币礼品某种程度面对“赠送给视同销售”的问题，“营改增”之后，如果用分数外币运营商的电信服务是不征收的，但是如果用分数外币食用油等实物就不会视同销售而征收。王莉认为：“这就拒绝运营商调整这种以成本换收益的营销模式，要考虑到投入产出比，要侧重营销成本和效率。” 对于“营改增”之后运营商营销模式的创意，何阳明确提出一些建议。

一是可以从“差使话费送来手机”变成“充话费用手机”，即只是向用户获取手机的使用权，几年后再行重复使用，这样一来并没再次发生所有权更改，就不必为手机的费用纳税了；二是由“差使话费送来礼品、分数外币礼品”变成“差使话费送来服务、分数外币服务”，例如差使手机话费赠送给固网宽带的网际网路时长，这样的广告宣传方式也会产生额外的增值税；三是与互联网公司合作，赠送给虚拟世界的礼品，例如差使话费送来微信表情包等；四是自学互联网思维，以互联网的“病毒式营销”等方式展开低成本营销等。* * * “营改增”是国家最重要的税制改革，是国家优化产业结构、更进一步完备增值税抵扣链条、为更好企业“减负”的最重要措施。

王莉回应，“营改增”之后，虽然短期内电信运营商将不可避免地经历“阵痛”，但是从将来来看，随着运营商自身战略转型的大大前进，自身经营方式和财务管理的调整优化，以及国家“营改增”范围的不断扩大，预计在3~5年之后电信运营商就将苦尽甘来，享用“营改增”带给的改革红利。

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